审计专硕招生院校，审计专硕招生院校一览表
公安院校是培养未来警官的专门院校。作为公安院校的内部审计部门，有必要围绕公安院校的行业特点，形成公安院校货物和服务采购审计要点体系。
一、采购预算编制和计划实施环节审计要点
采购行为合规合理有效首先要做到决策有效。决策环节需要做到三点合规，即项目来源合规、决策行为合规、预算确定合规。
（一）项目来源合规
项目来源俗称立项。具体需求部门将本部门的货物和服务采购需求、意向转化为经单位内部职权部门审批认可，能够实施的行为，每年8—11月预算编制之前，各个院校会要求各部门提出项目需求。
该阶段应重点审核拟采购项目是否基于学科规划或学校建设整体规划形成的采购需求。审核项目需求时需要调阅单位的规划、年度计划、科研工作计划、学科发展规划等材料。
（二）决策行为合规
决策行为是指货物和服务采购是否经过单位决策部门研究决定。决策行为不当一般体现为：一是决策事项执行重大变更不履行变更程序；二是向决策机构提请审议时，资料不足或论证不足，决策缺乏科学性或决策依据不足；三是因决策失误造成损失浪费和国有资产流失。
审计人员应先调取学校的采购制度，确认采购货物服务的决策权限。审核过程中需调阅有关党委会或办公会的会议记录纪要，有关采购项目的立项文件、可行性报告、对外签订的协议（合同）、集体讨论形成的会议纪要等文件材料。
（三）预算确定合规
预算确定不仅指财政预算编制，还包括货物和服务申报预算资金的基础与依据。预算确定环节有“定事”和“定钱”两个层面。
1.“定事”一般由具体需求部门提出。承办部门往往给出一个事项所需资金的大概数字，作为上报项目的基础。这一环节较为常见问题包括：一是预算资金确定不合理，资金过多或不足；二是预算资金确定过程资料欠缺。
2.“定钱”一般在具体需求部门“定事”预算基础上，经决策机构审议同意后，按照预算编制程序由计划财务部门编入单位年度预算。这一环节是采购真正意义上的预算，也是采购行为的基础。
二、采购活动组织环节审计要点
（一）采购当事人审核
货物和服务项目采购当事人包括：采购人、采购代理机构、供应商，以及其他在采购活动中享有权利和承担义务的各类主体。本文将采购活动中涉及的评审人员、专家等，以及其他在采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，只要其行为可能对程序的公平正义造成影响的都列为采购当事人。
采购档案中应当完整保存供应商营业执照/身份证明，企业征信报告、依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录，有关资质证明文件和业绩情况，三年内无犯罪记录证明，市场监督管理等部门无行政处罚记录证明。根据情况还可以要求供应商提交涉法涉诉情况说明等资料。
（二）采购方式审核
采购方式审核的核心是采购方式选择是否正确。按照政府采购法及相关规定，分为公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。公开招标为主要采购方式。
（三）采购程序审核
根据政府采购法及其相关规定，采购程序包含了一系列采购行为，采购程序审核要求审计人员对采购程序进行全面关注，其中重点关注采购程序履行和中标合规审核。
三、采购合同环节审计要点
一是调阅项目预算和项目申报审批前期资料，审查合同约定的标的金额是否与项目预算一致，超预算采购是否按照程序审批；合同采购设备清单是否与项目申报书内容一致等。
二是调取中标、成交通知书，审查是否在中标、成交通知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定事项签订了政府采购合同。
三是审查合同文本需同时审查项目招标、采购文件，审查合同是否与招标文件确定的事项一致，尤其关注是否存在签约时调整招标、采购文件的合同文本约定，以及变更关键条款等情况。
四是调取签约对象的营业执照复印件，让签约方提供在市场监督管理系统中认定的经营范围系统版打印件，防止采购的货物服务范围超越了签约对象的经营范围。审计过程中对于《补充协议》形式的合同文本应当予以关注，与合同原文本应同时审查，审查补充合同的采购金额或调整金额是否超过原合同采购金额的10%。
公安类院校存在两种特殊的情况：一是所采购的货物服务，尤其是数据处理、信息化、公共安全、刑事侦查等项目，此类项目供应商会接触到敏感、涉密的数据信息，应审查合同文本是否约定了保密条款或存在保密承诺书；二是由于院校教学、科研进度要求，所采购的货物服务时间较紧迫，此类合同需着重审查付款方式、违约责任等条款，约定内容是否公平，是否存在违约责任过重的情况。
四、履约验收环节审计要点
验收形式可以是收货环节由采购人验货验收，也可以由采购人指定专门技术人员或专家在供货商所在地进行现场验收等。验收结果是采购人清结合同价款的依据，验收通过时间往往也是质保期计算的开始，验收完成确认的设备清单是采购单位固定资产入账的依据。
五、采购档案环节审计要点
采购人、采购代理机构应当对项目执行过程中所形成的文件进行全面归档。采购文件包括采购活动记录、采购预算、招标文件、投标文件、评标标准、评估报告、定标文件、合同文本、验收证明、质疑答复、投诉处理决定及其他有关文件、资料。
公安院校相较于普通高等院校，存在领域特殊、规模适中、管理严格等特点。在这种情况下，各公安院校应通过科学的审计方法推动采购行为规范化。内部审计更应通过独立客观的监督，发现问题，结合学校政府采购的实际情况，提出科学合理的建议，进一步规范政府采购程序，提高资金使用效益。
作者：刘琼
单位：中国人民公安大学
文章摘自《中国内部审计》杂志2022年第4期(节选部分内容)
编辑：孙哲
校对：何江
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